Fordelen med rentefrie lån og lågförräntade
Dersom en arbeidsgiver eller klient igjen en arbeidstaker eller entreprenør i favør av rentefrie lån eller lån hvor renten er under markedsrenten, , Ansatt eller entreprenør beskattet på verdien av fordelen som inntekt fra tjenester.
Med lån fra arbeidsgiver eller oppdragsgiver likestilles annet lån dersom det er grunn til å tro at arbeidsgiver eller oppdragsgiver formidlet. Selv lån som kan anses å være relatert til tidligere arbeid eller oppdrag blir behandlet som lån fra arbeidsgiver eller oppdragsgiver.
Med lån i denne sammenheng betyr en pengetransaksjon basert på en kredittavtale. Dette betyr at verken forskudd på lønn eller provisjon kompensasjon eller normal kreditt kjøp av arbeids- eller oppdragsgiver bør betraktes som lån. På den annen side er dekket både kortsiktige lån og lån av mindre mengder av reglene (jfr. 1981/82:197 med. 60). Som lån anses i denne sammenheng av kontanter lån gitt i strid med svenske aksjeloven, s.k. forbudte lån.
Fortrinnsrett beskatning forutsetter at lånet på tidspunktet for avtalen innebar en fordel og at fordelen oppnås på grunnlag av deres arbeid,. Som for arbeidsgivere i sine vanlige aktiviteter tilbyr lån til publikum en skattepliktig frynsegode hvis ansatte får tilbud om lån på gunstigere vilkår enn de som allmennheten mai. For andre arbeidsgivere, som ikke er engasjert i utlån, en sammenligning med de markedsforhold for kredittgivning i kraft på det tidspunkt kontrakten (prop. 1990/91:54 med. 303).
Av avgjørende betydning i vurderingen av lånebetingelser, dvs.. om lånet er gitt på vilkår gunstigere enn markedet. Det er ikke bare de rentebetingelser, men også andre forhold. Sammenligningen er gjort på utgivelsesdato mellom den avtalte rente og markedsrenten for tilsvarende lån. Endre vilkårene på et senere tidspunkt regnes som en ny kredittavtale er inngått og må gjøres en ny vurdering i favør av spørsmålet.
I forbindelse med fordelaktige lån kan også nytte annet enn rentevilkår påvirke beskatningen under Inntekter fra tjenester. Eksemplene gitt av arbeidsgiver på en fallende rente miljø tillater arbeidstakeren å tidlig innløse likhet lån eller i perioden senker renten. Fordelen tilsvarer i så fall kostnadene til utlåner av markedsforhold avgifter (prop. 1992/93:127 med. 41).
Hvis det er en fordel, det skal bli verdsatt. Ulike måleprinsipper benyttes avhengig av type lån i spørsmålet. Fastrentelån, helt rentefritt lån eller lån der renten som skal betales i fast forhold til markedet, verdsettes på bakgrunn av renten når lånet er tatt. Andre lån er vurdert basert på statslån (SLR) I slutten av november foregående regnskapsår med tillegg av et prosentpoeng. Hvis SLR i slutten av mai i inntektsåret er endret med to prosentpoeng siden slutten av november i året før, bør nytte verdi for perioden juli til desember er beregnet på grunnlag av forskjellen mellom SLR i slutten av mai, og den avtalte rente. Se vidare avsnitt 4.13.2.2.
Når det gjelder retten til å trekke et beløp som tilsvarer den skattepliktige fordelen, se avsnitt 4.13.4.
Verdsettelse av fortrinnsrett lån i svensk valuta
Fastrentelån mM.
For fastrentelån, rentefrie lån eller lån med flytende rente hvor renten som skal betales i fast forhold til markedet, nytte verdien av forskjellen mellom SLR på tidspunktet for lånet med tillegg av et prosentpoeng og samtidig avtalt rente. Den estimerte fordelen er gyldig for hele varigheten av lånet løper med uendret vilkår.
Det kan skje at et lån er gunstig, fordi avtalt rente under markedspris, men hvor ingen skattepliktig fordel oppstår fordi benchmark renten under avtalt rente. I slike tilfeller, eller noen senere skattepliktig fordel å bli brukt, hvis lånebetingelsene er endret slik at en ny avtale må anses å foreligge (prop. 1992/93:127 med. 56).
Med lån med fast rente gitt lån med en forhåndsbestemt rente i hele låneperioden (lån villkorstid). Som eksempler kan være en fem-års bundet lån der renten for hele femårsperioden angis f.eks. 3,50 %. De inkluderer også rentefrie lån. Denne gruppen omfatter også lån der renten bestemmes i et fast forhold til markedet. med den medfølgende eksempelet. renten i løpet av en bestemt periode bør være basert på en rente som til enhver tid er ett prosentpoeng under markedet for den type lånebetingelser (nämnd prop. med. 55-56).
Har fastrenteutlån mM. tatt før 5 desember 1986, dvs.. Før SLR ble innført som begrepet interesse, bør benchmark renten i stedet brukt det på det tidspunktet lånet gjeldende markedsrente for lån av samme type som grunnlag for SLR pluss en prosentandel.
andre lån
For andre lån, som har flytende rente, bør nytte verdi er beregnet som forskjellen mellom SLR i slutten av november foregående regnskapsår med tillegg av ett prosentpoeng og avtalt rentesats for inntektsåret.
I 61 Kapittel. 16 § IL indikerte at senere skjedd endringer i renter, i noen tilfeller å bli vurdert. Har SLR i slutten av mai i regnskapsåret endring - opp eller ned - med minst to prosentpoeng sammenlignet med de eksisterende i slutten av november forut for inntektsåret, være til fordel for perioden juli – Desember regnskapsåret er beregnet som differansen mellom SLR i slutten av mai regnskapsåret med tillegg av ett prosentpoeng og den avtalte rente.
I slutten av november 2008 Var SLR 2,89 %. For inntektsåret 2009 (alle eller deler av, væren) bør nytte verdi dermed beregnes som differansen mellom 3,89 % og avtalt rente.
Verdsettelse av gunstige lån i utenlandsk valuta
Som for lån i utenlandsk valuta, er fordelen beregnes i henhold til vurderingsregler for lån i svensk valuta med den modifikasjon at benchmark renten, i stedet for SLR med tillegg av en prosentpoeng, skal være markedsrenten for lån i den aktuelle valutaen pluss en prosentandel.
Med markedsrente refererer til frekvensen av rentekostnader på risikofrie langsiktige investeringer, dvs.. den renten som matcher SLR (prop. 1990/91:54 med. 304).
For et lån for å bli vurdert opptatt i utenlandsk valuta, den som låner (arbeidstakeren) Stå den s.k. valutarisiko.
Den Skatteverket (AV EN 2008:32) stater
“Ved beregning av skattepliktig fordel knyttet til gunstige lån i utenlandsk valuta, som har flytende rente, følgende bør sammenligne renter (markedsrente ved utgangen av november 2008 plus et prosentvis) gjelde hele beskatning år 2009, med mindre renten ved utgangen av mai i inntektsåret, lønn.