Ett bolags skattmässiga resultat kan skilja sig från det bokföringsmässiga resultatet. Det skattemässiga resultatet ligger till grund för beräkningen av skatten som bolaget ska betala på sin vinst (bolagsskatt).
Vid beräkning av det skattemässiga resultatet så utgår man från det bokföringsmässiga resultatet justerar för bla ej skattepliktiga intäkter, ej avdragsgilla kostnader och bokslutsdispostioner. Justeringarna görs i bolagets inkomstskattedeklaration (INK 2).
Vad är ej avdragsgilla kostnader? Med ej avdragsgilla kostnader åsyftas kostnader som inte är skattemässigt avdragsgilla, dvs vid beräkningen av bolagets skatt (skatteberäkning) så ska man justera för dessa kostnader. Kort innebär justeringen av ej avdragsgilla kostnader innebär att bolagets skattemässiga resultat ökar med justeringen. Detta bidrar till att man betalar skatt på ett högre resultat, dvs man betalar helt mer i skatt.
Vilka kostnader är inte skattemässigt avdragsgilla i bolagets inkomstskattedeklaration (INK 2)?
De vanligaste ej avdragsgilla kostnaderna är nedanstående konton (BAS 2009) med avslutande texten “ej avdragsilla”.
5090 Övriga lokalkostnader
5098 Övriga lokalkostnader, avdragsgilla
5099 Övriga lokalkostnader, ej avdragsgilla
6070 Representation
6071 Representation, avdragsgill
6072 Representation, ej avdragsgill
6340 Lämnade skadestånd
6341 Lämnade skadestånd, avdragsgilla
6342 Lämnade skadestånd, ej avdragsgilla
6980 Föreningsavgifter
6981 Föreningsavgifter, avdragsgilla
6982 Föreningsavgifter, ej avdragsgilla
6990 Otros gastos externos
6991 Otros gastos externos, avdragsgilla
6992 Otros gastos externos, ej avdragsgilla
7620 Sjuk- och hälsovård
7621 Sjuk- och hälsovård, avdragsgill
7622 Sjuk- och hälsovård, ej avdragsgill
7623 Sjukvårdsförsäkring, ej avdragsgill
7630 Personalrepresentation
7631 Personalrepresentation, avdragsgill
7632 Personalrepresentation, ej avdragsgill
8420 Räntekostnader för kortfristiga skulder
8423 Räntekostnader för skatter och avgifter
Om en kostnad inte är avdragsgill så är heller inte momsen avdragsgill som ingående moms. Därav ingår momsendelen i de kostnader som inte är avdragsgilla. Ovanstående kostnader gås igenom utförligt med konteringsexempel.