Yleissääntö
1 § Utgifter för att förvärva och bibehålla inkomster ska dras av som kostnad. Ränteutgifter och kapitalförluster ska dras av även om de inte är sådana utgifter.
Utöver bestämmelserna i detta kapitel finns bestämmelser om avdrag i 9, 17-25 a, 27-40, 44-46, 48, 49-52, 55 ja 60 Luku. Luo (2008:1063).
Edustus
2 § Utgifter för representation och liknande ändamål ska dras av bara om de har omedelbart samband med näringsverksamheten, såsom då det uteslutande är fråga om att inleda eller upprätthålla affärsförbindelser eller liknande eller då utgifterna avser jubileum eller personalvård. Avdraget får inte överstiga vad som kan anses skäligt. För utgifter för lunch, middag eller supé får avdraget inte överstiga 90 kronor per person och måltid med tillägg för mervärdesskatt till den del denna inte ska dras av enligt 8 Luku. eller återbetalas enligt 10 Luku. mervärdesskattelagen (1994:200). Luo (2007:1419).
Framtida garantiutgifter
Avdrag
3 § Framtida garantiutgifter ska dras av enligt bestämmelserna i 4 tai 5 § med belopp som sätts av i räkenskaperna för att täcka risker med anledning av garantiåtagandena vid beskattningsårets utgång. Vähennys tulee palauttaa seuraavan verovuosi. Luo (2007:1419).
Schablonregeln
4 § Avdraget för framtida garantiutgifter får inte överstiga kostnaderna under beskattningsåret på grund av garantiåtaganden bortsett från förändringen av avsättningen för framtida garantiutgifter. Om garantitiden är kortare än två år, får avdraget inte överstiga så många tjugofjärdedelar av det sammanlagda beloppet av kostnader som garantitiden utgör i månader. Brutet månadstal bortfaller.
Om beskattningsåret är längre eller kortare än tolv månader, ska avdraget justeras i motsvarande mån. Luo (2007:1419).
Utredningsregeln
5 § Avdrag ska göras med ett högre belopp än som följer av 4 §, om ett betydligt större avdrag är motiverat med hänsyn till att
– näringsverksamheten är nystartad,
– garantiåtagandena avser ett eller ett fåtal mycket stora tillverkningsobjekt eller arbeten,
– en betydande ökning av garantiåtagandenas omfattning skett under beskattningsåret,
– produktsammansättningen avsevärt ändrats under året,
– en väsentlig del av garantiåtagandena avser en tid som betydligt överstiger två år, tai
– någon annan liknande omständighet finns. Luo (2007:1419).
Utbränt kärnbränsle
6 § Företag som driver en kärnkraftsanläggning ska dra av belopp som sätts av i räkenskaperna för att täcka sådana utgifter för framtida hantering av utbränt kärnbränsle, radioaktivt avfall och liknande som avser verksamheten före beskattningsårets utgång. Detsamma gäller företag som mot förskottsbetalning åtar sig att svara för framtida utgifter för sådan hantering. Vähennys tulee palauttaa seuraavan verovuosi.
Avdrag enligt första stycket får inte göras för hanteringsutgifter som företaget kan räkna med att få ersättning för enligt 15 § Laki (2006:647) om finansiella åtgärder för hanteringen av restprodukter från kärnteknisk verksamhet. Luo (2008:335).
Utgifter för fusion eller fission
7 § Utgifter som överlåtande och övertagande företag har i samband med fusion eller fission ska dras av. Luo (2007:1419).
Organisationsutgifter
8 § Utgifter som ett aktiebolag har i samband med aktieutdelning och förändring av aktiekapitalet samt andra utgifter för bolagets förvaltning ska dras av. Utgifter som en ekonomisk förening har i samband med förändring av föreningens medlems- och förlagsinsatser samt andra utgifter för föreningens förvaltning ska dras av. Luo (2007:1419).
Forskning och utveckling
9 § Utgifter för forskning och utveckling som har eller kan antas få betydelse för näringsverksamheten ska dras av. Detta gäller även utgifter för att få information om sådan forskning och utveckling.
Bestämmelserna i denna lag om att utgifter för anskaffning av vissa tillgångar ska dras av genom årliga värdeminskningsavdrag tillämpas också på utgifter som avses i första stycket. Luo (2007:1419).
Bidrag till Tekniska museet
10 § Bidrag till Stiftelsen Tekniska museet ska dras av. Luo (2007:1419).
Avgifter och bidrag till Svenska Filminstitutet
11 § Avdrag ska göras för sådana avgifter och bidrag till Stiftelsen Svenska Filminstitutet som avses i ett avtal som träffats den 15 september 2005 mellan å ena sidan staten och å andra sidan Sveriges Biografägareförbund, Folkets Hus och Parker, Riksföreningen Våra Gårdar, Sveriges Filmuthyrareförening u.p.a., Svenska Filmdistributörers Förening u.p.a., Föreningen Sveriges Filmproducenter, Sveriges Television AB, TV 4 AB (publ.), Modern Times Group MTG AB, Kanal 5 AB och C More Entertainment AB. Luo (2007:1419).
Bidrag till utvecklingsbolag
12 § Bidrag som lämnas utan villkor till ett regionalt utvecklingsbolag eller dess moderbolag ska dras av, om utvecklingsbolaget med stöd av 1 § Laki (1994:77) om beslutanderätt för regionala utvecklingsbolag har fått rätt att pröva frågor om stöd till näringsidkare. Luo (2007:1419).
Avgifter till arbetsgivarorganisationer
13 § Avgifter till arbetsgivarorganisationer ska dras av till den del de avser medel för konfliktändamål. Bedömningen av vad avgifterna avser får grundas på uppgifter i organisationens budget, om inte särskilda skäl talar mot det. Arvioinnissa, maksut ensiksi katsotaan käyttää muihin tarkoituksiin kuin konflikti. Luo (2007:1419).
Varaukset työntekijä perustukset
14 § Siirrettävät työntekijälle perusta lain (1967:531) om tryggande av pensionsutfästelse m.m. ska dras av. Luo (2007:1419).
Työlainsäädäntö vahingot
15 § Vahingonkorvaus saa vähentää, jos ne perustuvat lakiin (1976:580) Yt-työpaikalla tai muussa laissa liittyviä suhteita työnantajien ja työntekijöiden ja aikoo muut kuin taloudellista vahinkoa.
Arvonlisävero
16 § Sellaiset mukaista veron VAT Actin (1994:200) kuten vähennyskelpoisia 8 Luku. tai palauttaa alla 10 Luku. että oikeutta ei vähennetä.
Om den skattskyldige eller ett svenskt handelsbolag vid redovisningen av mervärdesskatt har återfört ingående skatt på grund av jämkning enligt 8 luku. tai 9 Luku. 9-13 § § annetun arvonlisäverolain, ska summan av jämkningsbeloppen för den återstående korrigeringstiden dras av till den del jämkningen avser mervärdesskatt på sådana utgifter som har dragits av omedelbart vid taxeringen.
Mervärdesskatt ska dras av om skatten avser utgående skatt som i strid med 15 Luku. 6 § första stycket har tagits upp som intäkt och som har betalats in till staten. Om denna mervärdesskatt sätts ned ska motsvarande del av avdraget återföras. Luo (2007:1419).
Särskilda skatter och avkastningsskatt på pensionsmedel
17 § Särskilda skatter och avgifter som avser näringsverksamheten ska dras av. Om skatten eller avgiften sätts ned, ska motsvarande del av avdraget återföras det beskattningsår då debiteringen ändras.
Avkastningsskatt som beräknas på avsättning i balansräkning med tilllämpning av 3 § femte stycket lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel ska dras av. Om skatten sätts ned, ska motsvarande del av avdraget återföras det beskattningsår då debiteringen ändras. Om skatten sätts ned genom avräkning av utländsk skatt, hindrar detta inte att hela skattebeloppet dras av.
Andra stycket tillämpas också på avkastningsskatt som med tillämpning av 3 § tionde stycket lagen om avkastningsskatt på pensionsmedel beräknas på värdet av ett avtal om tjänstepension med villkor som innebär att det utländska tjänstepensionsinstitutet kan likställas med en pensionsstiftelse enligt lagen (1967:531) om tryggande av pensionsutfästelse m.m.
Vuonna 29-31 §§ finns bestämmelser om egenavgifter. Luo (2008:134).
Utländska skatter
18 § Betald utländsk skatt dras av enligt bestämmelserna i 19 §. Skatt som avser inkomster som beskattats i en utländsk stat och som inte ska tas upp som intäkt i Sverige får dock inte dras av. Inte heller skatt som avser inkomster som ska undantas från beskattning i Sverige på grund av skatteavtal får dras av.
Återbetalas skatt för vilken avdrag har gjorts, ska motsvarande del av avdraget återföras. Luo (2008:1351).
19 § Utländsk särskild skatt som avser näringsverksamheten ska dras av.
Allmän skatt till en utländsk stat, utom sådan som belöper sig på lågbeskattade inkomster som beskattas enligt 39 Chap., får dras av om den skattskyldige begär det, om skatten har betalats av en obegränsat skattskyldig person eller en begränsat skattskyldig person med fast driftställe i Sverige på inkomster som anses ha sitt ursprung i den utländska staten. Med allmän skatt till en utländsk stat likställs skatt till en utländsk delstat, provins eller kommun.
Med skatt på inkomster likställs skatt på sådan förmögenhet som de inkomster som avses i andra stycket kommer från. Detta gäller dock inte om skatten huvudsakligen har karaktären av engångsskatt. Luo (2008:1351).
Förluster av kontanta medel
20 § Förluster av kontanta medel genom brott får dras av bara om det klart framgår att förutsättningarna för avdrag är uppfyllda. Avdrag för förlust av kontanta medel genom stöld eller rån får inte göras med större belopp än vad som motsvarar normalt innehav av kontanter i näringsverksamheten, om det inte finns särskilda skäl.
Lantmäteriförrättningsutgifter
20 a § Lantmäteriförrättningsutgifter för omarrondering som är ett led i jordbrukets eller skogsbrukets yttre rationalisering ska dras av omedelbart. Luo (2007:1419).
Brandförsäkringar för all framtid
21 § Om en brandförsäkring tas för all framtid och premien enligt försäkringsavtalet betalas på en gång, ska bara fem procent av premien dras av.
Om premien enligt försäkringsavtalet i stället ska betalas under ett bestämt antal år med lika stort belopp varje år, ska avdrag göras vart och ett av dessa år enligt följande tabell:
| Det hela antal år från avtalets ingående | Avdrag i procent av den | ||
| under vilka premien ska betalas | för året betalda premien | ||
| maksimi 4 vuosi | 5% | ||
| 5 kautta 7 vuosi | 10% | ||
| 8 ” ” ” 10 vuosi | 15% | ||
| 11 ” ” ” 13 vuosi | 20% | ||
| 14 ” ” ” 16 vuosi | 25% | ||
| 17 ” ” ” 19 vuosi | 30% | ||
| 20 ” ” ” 23 vuosi | 35% | ||
| ainakin 24 vuosi | 40% | ||
Luo (2007:1419).
Terveys- och sjukvård m.m.
22 § Utgifter för sådan hälso- och sjukvård i Sverige som inte är offentligt finansierad får inte dras av. Utgifterna ska dock dras av om de avser en anställd, en enskild näringsidkare eller en delägare i ett svenskt handelsbolag som inte omfattas av den offentligt finansierade vården enligt lagen (1962:381) om allmän försäkring eller någon annan svensk författning.
Utgifter för hälso- och sjukvård och läkemedel utomlands ska dras av om de uppkommit vid insjuknande i samband med tjänstgöring utomlands. Luo (2007:1419).
23 § Utgifter för företagshälsovård, för vaccinationer som betingas av näringsverksamheten och för sådan nödvändig tandbehandling som avses i 11 Luku. 18 § ska dras av. Luo (2007:1419).
24 § Utgifter för arbetslivsinriktade rehabiliteringsåtgärder ska dras av, om arbetsgivaren ska svara för dem enligt 22 Luku. olivat (1962:381) om allmän försäkring eller rehabiliteringen syftar till att den anställde ska kunna fortsätta att förvärvsarbeta. Avdrag för sådana utgifter ska också göras av en enskild näringsidkare eller av en delägare i ett svenskt handelsbolag, om rehabiliteringen syftar till att han ska kunna fortsätta sitt förvärvsarbete. Även utgifter för förebyggande behandling ska dras av, om behandlingen har ett sådant syfte. Luo (2007:1419).
Grupplivförsäkringar
25 § Premie för grupplivförsäkring som en näringsidkare tecknar för egen del ska dras av.
Om försäkringsersättningen utfaller efter väsentligt förmånligare grunder än vad som gäller enligt grupplivförsäkring för statligt anställda, vain tällainen osa palkkion vähennetty voidaan katsoa vastaavan etuuksien ryhmähenkivakuutusta valtion työntekijöiden. Luo (2007:1419).
Matkavakuutus Insurance
26 § Palkkiot matka suojaa vakuutus matkoille elinkeinonharjoittaja tekee elinkeinotoimintaa vähennetään. Luo (2007:1419).
Matka- omalla autolla
27 § kulut matkoja, jotka elinkeinonharjoittaja tekee oman auton liiketoimintaa vähennetään vuoteen 1 krona och 85 öre för varje kilometer. Tätä ei sovelleta, jos ajoneuvo on valttia liiketoiminta.
Om en sådan delägare i ett svenskt handelsbolag som ska uttagsbeskattas för bilförmån från bolaget använder bilen för resor i näringsverksamheten och betalar samtliga utgifter för drivmedel som är förenade med resorna, ska utgifter för dieselolja dras av med 65 öre för varje kilometer och utgifter för annat drivmedel med 95 öre för varje kilometer. Luo (2007:1388).
Arbetsresor
28 § I fråga om utgifter för resor till och från arbetsplatsen och begränsning i avdragsrätten för sådana utgifter tillämpas bestämmelserna i 12 Luku. 2 ja 26-30 § §. Om den skattskyldige har utgifter för sådana resor både i inkomstslaget tjänst och i inkomstslaget näringsverksamhet, ska begränsningen avse de sammanlagda utgifterna och i första hand medföra en minskning av avdraget i inkomstslaget tjänst. Luo (2007:1419).
Ökade levnadskostnader vid resor i näringsverksamheten
28 a § Om den skattskyldige har ökade levnadskostnader på grund av sådana resor i näringsverksamheten som är förenade med övernattning utanför den vanliga verksamhetsorten, tillämpas bestämmelserna om ökade levnadskostnader vid tjänsteresor i 12 Luku. 7 §, 8 § ensimmäinen ja toinen kohta 10-13 ja 16 § §. Vad som sägs i dessa bestämmelser om tjänsteresa ska i stället avse resa i näringsverksamheten.
När arbetet utanför den vanliga verksamhetsorten varit förlagt till samma ort under mer än tre månader i en följd, gäller inte första stycket längre. En resa i näringsverksamheten anses pågå i en följd om den inte bryts av uppehåll som beror på att arbetet förläggs till en annan ort under minst fyra veckor. Luo (2007:1419).
Ökade levnadskostnader för yrkesfiskare
28 b § En yrkesfiskare som i näringsverksamheten gör fiskeresor som är förenade med övernattning utanför hemorten ska dra av sina ökade levnadskostnader på grund av vistelsen utanför hemorten. Luo (2007:1419).
Omat kulunsa
29 § Debiterade egenavgifter ska dras av till den del de avser näringsverksamheten. Om avgifterna sätts ned ska motsvarande del av avdraget återföras det beskattningsår då debiteringen ändras.
Avdrag ska dessutom göras för ett belopp som sätts av för att täcka egenavgifterna för beskattningsåret. Vähennys tulee palauttaa seuraavan verovuosi. Luo (2007:1419).
30 § Avdrag enligt 29 § andra stycket ska beräknas på ett underlag som motsvarar överskottet i näringsverksamheten före avdraget minskat med
1. sjukpenning eller annan ersättning som avses i 15 Luku. 8 §, ja
2. inkomst som räknas som inkomst av anställning enligt 2 Luku. 3-5, 15 ja 16 § § § (1998:674) om inkomstgrundad ålderspension.
Avdraget får uppgå till högst 25 procent av underlaget. För sådana inkomster eller skattskyldiga som avses i 2 § Laki (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster får dock avdraget uppgå till högst 20 procent. Luo (2007:1419).
31 § När det gäller svenska handelsbolag ska avdraget för egenavgifter beräknas för varje delägare för sig och avsättningarna göras hos delägarna. Luo (2007:1419).
Pensionsförsäkringar och pensionssparkonton
32 § Premier för pensionsförsäkringar och inbetalningar på pensionssparkonton ska dras av i den omfattning som anges i 59 Luku. Luo (2007:1419).
33 § Har upphävts genom lag (2001:1168).
Arbete i bostaden
34 § Om en enskild näringsidkare använder en särskilt inrättad del av sin bostad i näringsverksamheten, olla kohtuullinen osa menoista vuokraa, kuumenna mM. vähentänyt. Myös muut kulut tämän osan asunnon vähennetään, jos ne aiheutuvat suoraan taloudelliseen toimintaan. Luo (2007:1419).
35 § Jos elinkeinonharjoittaja toimii kotiinsa ainakin 800 tuntia verovuonna, hän voi vähentää kuluja asunnon, vaikka mitään erityistä tilaa ei ole vahvistettu. Vähennykset voidaan tehdä 2 000 vuodessa työn suoritetaan verovelvollinen asuu tai hänen puolisonsa omaisuus ja 4 000 vuodessa muissa tapauksissa. Onko verovuoden pidempi tai lyhyempi kuin kaksitoista kuukautta, tuntimäärä ja määrä mukautetaan.
Määrä työtunteja, vain tällainen työ sisällytetään tarvittaessa merkin on motivoitunut suorittamaan kotona. Jopa tilapäisiin jotka sisältyvät tuotot palvelua voidaan laskea, jos se liittyy läheisesti taloudelliseen toimintaan. Tekemää työtä verovelvollisen lapset voidaan laskea vain, jos lapsi on 16 vuosi. Tekemää työtä verovelvollisen puoliso voidaan laskea vain, jos puolisot ajaa liiketoimintaa yhdessä. Luo (2007:1419).
Menot ennen yrityksen alkaa
36 § Kun yksilö alkaa elinkeinonharjoittajana hän ensin verovuoden, vähentää jopa tällaiset kustannukset liiketoiminnan koska hän oli ennen. Hän pidättää menot jossa hänelle kalenterivuoden aikana, jossa liiketoimintaa aloitettu ja edellisen kalenterivuoden jos menot ovat luonteeltaan sellaisia, että välittömän vähennyksen niiden tehtävä liiketoimintojen.
Menoja ei voida vähentää siltä osin kuin ne
1. vähennetään muutoin,
2. sisältyvät kustannukset tai hankintahinta omaisuuden olevan taloudellista toimintaa, kun se käynnistetään, tai
3. vähentämällä tuloista syntyneet toiminnan aikana tarkoitetun ensimmäisessä kohdassa ja joita ei ole otettu tulona.
Vähennys voidaan tehdä vain, jos on ilmeistä, että edellytykset vähennyksen täyttyvät. Luo (2007:1419).